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        2011年中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)

        更新時(shí)間:2011-04-25 熱度:3600 來自:西南農(nóng)業(yè)人才網(wǎng)

        中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京4月25日訊 中國(guó)人大網(wǎng)今日公布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》全文,并向社會(huì)公開征集意見。意見征集截止日期:2011年5月25日。以下為全文。

        十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議初次審議了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》及草案說明在中國(guó)人大網(wǎng)公布,向社會(huì)公開征集意見。社會(huì)各界人士可以直接登錄中國(guó)人大網(wǎng)(www.npc.gov.cn)提出意見,也可以將意見寄送全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)(北京市西城區(qū)前門西大街1號(hào),郵編100805,信封上請(qǐng)注明個(gè)人所得稅法修正案(草案)征集意見)。意見征集截止日期:2011年5月25日。

        中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)

        一、第六條第一款第一項(xiàng)修改為:“工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。”同時(shí),對(duì)“個(gè)人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。

        二、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”。

        三、個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)修改為:

        級(jí)數(shù)

        全月應(yīng)納稅所得額

        稅率(%)

        1

        不超過1500元的

        5

        2

        超過1500元至4500元的部分

        10

        3

        超過4500元至9000元的部分

        20

        4

        超過9000元至35000元的部分

        25

        5

        超過35000元至55000元的部分

        30

        6

        超過55000元至80000元的部分

        35

        7

        超過80000元的部分

        45

        (注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

        四、個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)修改為:

        級(jí)數(shù)

        全年應(yīng)納稅所得額

        稅率(%)

        1

        不超過15000元的

        5

        2

        超過15000元至30000元的部分

        10

        3

        超過30000元至60000元的部分

        20

        4

        超過60000元至100000元的部分

        30

        5

        超過100000元的部分

        35

        (注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

        本修正案自 年 月 日起施行。

        《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)的修正,重新公布。

        《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)條文修正前后對(duì)照表

        (條文中黑體字部分是對(duì)原法條文所作的修改或者補(bǔ)充內(nèi)容。)

        修正前 修正后

        第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,為應(yīng)納稅所得額!

        第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用 3000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額!

        第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

        工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

        個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

        第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月 15日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

        工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月 15日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

        個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月 15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

        對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)!

        對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后 30日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)!

        附:個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

        級(jí)數(shù)

        全月應(yīng)納稅所得額

        稅率

        (%)

        1

        不超過500元的

        5

        2

        超過500元至2000元的部分

        10

        3

        超過2000元至5000元的部分

        15

        4

        超過5000元至20000元的部分

        20

        5

        超過20000元至40000元的部分

        25

        6

        超過40000元至60000元的部分

        30

        7

        超過60000元至80000元的部分

        35

        8

        超過80000元至100000元的部分

        40

        9

        超過100000元的部分

        45

        (注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

        附:個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

        級(jí)數(shù)

        全月應(yīng)納稅所得額

        稅率

        (%)

        1

        不超過1500元的

        5

        2

        超過1500元至4500元的部分

        10

        3

        超過4500元至9000元的部分

        20

        4

        超過9000元至35000元的部分

        25

        5

        超過35000元至55000元的部分

        30

        6

        超過55000元至80000元的部分

        35

        7

        超過80000元的部分

        45

        (注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

        個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

        級(jí)數(shù)

        全年應(yīng)納稅所得額

        稅率

        (%)

        1

        不超過5000元的

        5

        2

        超過5000元至10000元的部分

        10

        3

        超過10000元至30000元的部分

        20

        4

        超過30000元至50000元的部分

        30

        5

        超過50000元的部分

        35

        (注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

        個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

        級(jí)數(shù)

        全年應(yīng)納稅所得額

        稅率

        (%)

        1

        不超過15000元的

        5

        2

        超過15000元至30000元的部分

        10

        3

        超過30000元至60000元的部分

        20

        4

        超過60000元至100000元的部分

        30

        5

        超過100000元的部分

        35

        (注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

         

        關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說明

        我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法自1994年實(shí)施以來,按照“高收入者多繳稅,中等收入者少繳稅,低收入者不納稅”的原則,在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個(gè)人所得稅收入為4837億元,占全國(guó)稅收收入的6.3%。

        為了貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)居民收入分配調(diào)節(jié)的要求,降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān),加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié),并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長(zhǎng)的實(shí)際情況,有必要修訂個(gè)人所得稅法,進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率結(jié)構(gòu)。為此,財(cái)政部、稅務(wù)總局在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡(jiǎn)稱草案)。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過,F(xiàn)將有關(guān)問題說明如下:

        一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

        個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的,是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時(shí),減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整,F(xiàn)行個(gè)人所得稅法施行以來,已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月,2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局資料,2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出(包括基本生活支出和非基本生活必需品支出)為1123元/月,按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長(zhǎng)10%測(cè)算,約為2384元/月。綜合考慮各方面因素,草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,由目前的28%,下降到12%左右。

        二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距

        現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí),取消了15%和40%兩檔稅率,擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元,第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時(shí),草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍,將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額,并入了45%稅率,加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

        這次修改個(gè)人所得稅法,實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng),其目的除簡(jiǎn)化和完善稅制外,主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠,使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。

        三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距

        工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后,為平衡個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平,草案維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變,對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)稅率表的級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整,將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元,其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。

        四、關(guān)于延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間

        現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致,造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù),增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅,草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi),與企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。

        五、關(guān)于對(duì)財(cái)政收入的影響

        經(jīng)測(cè)算,與2010年相比,提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),約減少個(gè)人所得稅收入990億元;調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距,減收約100億元(稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元,稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元);調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距,減收約110億元,合計(jì)全年約減少財(cái)政收入1200億元。

        同時(shí),我們將按照黨的十七屆五中全會(huì)精神和《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》的要求,繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅稅制,積極創(chuàng)造條件,推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。

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